Statusskema (RI16) Statusskema For Indregning Og Måling Af Udlån

statusskema (ri16) statusskema for indregning og måling af udlån til dagsværdi ­­­­­­­­­­­­­­ virksomhedens navn:   virkso

Statusskema (RI16)
Statusskema for indregning og måling
af udlån til dagsværdi
­­­­­­­­­­­­­­
Virksomhedens navn:  
Virksomhedens FT nr.:  
Kontaktperson:  
Tlf. nr.:  
E-mail:  
Særlige bemærkninger - Forbeholdt Finanstilsynet:  
Version af 30. januar 2015
Vejledning i udfyldelse af skemaet
1.
Statusskemaer i kort form: Alle spørgsmål skal besvares med ”ja”
eller ”nej”. Alle ”nej”-svar skal begrundes/dokumenteres
2.
Statusskemaer i udvidet form: Alle spørgsmål skal besvares med
”ja” eller ”nej”. Alle ”ja”-svar skal dokumenteres. Alle
”nej”-svar skal begrundes/dokumenteres
3.
Besvarelsen skal være så udførlig, at Finanstilsynet kan danne sig
et klart indtryk af, om virksomhedens egen vurdering er korrekt
4.
Al dokumentation skal anføres i skemaet eller vedlægges
skriftligt, medmindre der henvises specifikt til materiale, som
tilsynet har rekvireret eller på anden måde har direkte adgang til
5.
Besvarelsen skal kunne stå alene for hvert spørgsmål
6.
Dokumentation skal være aktuel/opdateret og fyldestgørende
7.
Dokumentationen skal være overskuelig og må ikke forudsætte, at
Finanstilsynet sætter sig ind i store mængder materiale
8.
Ved henvisninger til materiale skal der henvises præcist til, hvor
det står (dokument, side, afsnit, nummer)
9.
Hvis begrundelsen er, at spørgsmålet ikke er relevant, skal det
redegøres, hvorfor dette er tilfældet, f.eks. hvorfor virksomheden
finder, at den kommer under en eventuel grænse eller
undtagelsesbestemmelse
10.
Hvis virksomheden ikke overholder lovgivningen, skal dette
anføres. Virksomheden skal endvidere redegøre for, hvilke
foranstaltninger den har truffet for at overholde lovgivningen.
1. Identifikation af udlån der skal måles til dagsværdi
Ifølge regnskabsbekendtgørelsen (generel betegnelse anvendt i dette
skema som navn for bekendtgørelse nr. 281 af 26. marts 2014 om
finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber
m.fl.) skal udlån
1.
som låntager har en kontraktmæssig ret til at indfri ved
indlevering af en til restgælden svarende mængde af bestemte
omsættelige obligationer udstedt af virksomheden, måles til
dagsværdi (§ 50, stk. 2-3), eller
2.
som besiddes med handel for øje (§ 55, stk. 1) eller
3.
hvorpå dagsværdioptionen er valgt efter § 55, stk. 2
måles til dagsværdi.
Ifølge IAS 39 skal udlån,
1.
der besiddes med handel for øje eller
2.
hvorpå dagsværdioptionen er valgt
måles til dagsværdi (IAS 39(9), cf. IFRS 13, der som udgangspunkt skal
anvendes i alle situationer, hvor der kræves måling til dagsværdi
eller oplysninger om dagsværdier af indregnede aktiver og
forpligtelser).
Spørgsmål 1.1:
Har virksomheden identificeret de udlån og tilgodehavender og efter
hvilke regler, der skal måles til dagsværdi?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
2. Første indregning
Ifølge § 43, stk. 1, i regnskabsbekendtgørelsen (IAS 39(43)) måles
udlån på tidspunktet for første indregning til dagsværdi. Udlån, som
efter første indregning løbende måles til amortiseret kostpris, skal
dog ved første indregning måles til dagsværdi med tillæg af de
transaktionsomkostninger, der er direkte forbundet med erhvervelsen
eller udstedelsen af det finansielle instrument, og fradrag for de
modtagne gebyrer og provisioner, der indgår som en integreret del af
den effektive rente, jf. regnskabsbekendtgørelsen § 43, stk. 2, (IAS
39(43)).
Spørgsmål 2.1:
Fremgår det af forretningsgange-ne, at udlån ved første indregning
skal måles til dagsværdi med tillæg af de transaktionsom-kostninger,
der er direkte forbundet med erhvervelsen eller udstedelsen af
udlånet, og fradrag for de modtagne gebyrer og provisioner, der indgår
som en integreret del af den effektive rente?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
3. Løbende måling
Efter første indregning skal udlån til dagsværdi ved efterfølgende
målinger måles til dagsværdi, jf. regnskabsbekendtgørelsen § 50, stk.
2 og 3, og skal principielt måles efter principperne i § 38 a og IAS
39(46), cf. IFRS 13 (dagsværdien opgøres i overensstemmelse med
retningslinjerne i denne standard). Definition af måling til
henholdsvis amortiseret kostpris og dagsværdi fremgår af
regnskabsbekendt-gørelsens bilag 2, nr. 26 og 27, henholdsvis IAS
39(9) og IFRS 13(9). De generelle forskelle mellem løbende måling til
amortiseret kostpris og dagsværdi er beskrevet i "Rapport om
indregning og måling af udlån til dagsværdi" fra februar 2008,
offentliggjort 23. juli 2008.
Spørgsmål 3.1:
Ved måling til amortiseret kost-pris er der fastlagt regler for
hen-holdsvis individuel og gruppevis vurdering af udlån, jf. §§ 51-53
i regnskabsbekendtgørelsen.
Der findes ikke tilsvarende regler for individuel og gruppevis
vur-dering af udlån i forbindelse med måling til dagsværdi.
Har virksomheden i sine forret-ningsgange fastlagt kriterier for, i
hvilke tilfælde der skal foretages individuel vurdering af udlån til
dagsværdi?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.2:
Ved måling til amortiseret kost-pris er der fastlagt regler for
inddeling af udlån med henblik på gruppevis vurdering, jf. § 53 i
regnskabsbekendtgørelsen. Tilsvarende bestemmelser findes ikke i
forbindelse med måling til dagsværdi.
Har virksomheden i sine forret-ningsgange fastlagt kriterier for en
inddeling med henblik på en gruppevis vurdering af udlån til
dagsværdi?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.3:
Sker der ved løbende måling til dagsværdi regulering for ændring i
kreditrisikoen på låntager, herunder ændringer i værdien af
sikkerheder, og i givet fald hvordan?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.4:
Sker der ved løbende måling til dagsværdi regulering for ændringer i
markedsrenten, og i givet fald hvordan?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.5:
Sker der ved løbende måling til dagsværdi regulering for ændring i
værdien af en ret til at indfri til pari, og i givet fald hvordan?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.6:
Sker der ved løbende måling til dagsværdi regulering for ændring i den
generelle pris på risiko (markedsbestemt marginal), og i givet fald
hvordan?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 3.7:
Sker der ved løbende måling til dagsværdi regulering for ændring i
valutakurs, og i givet fald hvordan?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
4. Balancedagen
Ved såvel måling til amortiseret kostpris som måling til dagsværdi
skal der foretages regulering af værdien af udlån i forbindelse med
forværring af kreditrisikoen på udlånet. Ifølge § 51 i
regnskabsbekendtgørelsen (IAS 39(58), cf. AG84-AG92) skal virksomheden
på balancedagen vurdere, om der er objektiv indikation for, at
virksomhedens udlån og tilgodehavender omfattet af § 50, stk. 1, er
værdiforringede. Vurderingen foretages for udlån og tilgodehavender
enkeltvis (individuel vurdering), jf. § 52, og for grupper af udlån og
tilgodehavender (gruppevis vurdering), jf. § 53.
Regnskabsbekendtgørelsen og standarden indeholder ikke en tilsvarende
vejledning for, hvorledes nedskrivningen skal foretages inden for
rammerne af måling til dagsværdi. Virksomheden skal selv fastlægge en
aktuel dagsværdi ved anvendelse af en egnet værdiansættelsesteknik,
der inddrager alle tilgængelige data, som markedsdeltagere må antages
at ville tage i betragtning ved en prisfastsættelse, idet anvendelsen
af relevante observerbare data maksimeres og anvendelsen af
ikke-observerbare data minimeres, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 38 a
/IFRS 13(61).
Spørgsmål 4.1:
Fremgår det af forretningsgange-ne, at virksomheden pr. hver
ba-lancedag (for de fleste virksomhe-der hvert kvartal) skal foretage
en individuel gennemgang af dags-værdien af alle de udlån, som
virksomheden har valgt at vurdere individuelt?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 4.2:
Fremgår det af forretningsgange-ne, at virksomheden på hver
ba-lancedag (for de fleste virksomhe-der hvert kvartal) skal foretage
en gruppevis gennemgang af dags-værdien af alle de udlån, som
virksomheden gennemgår gruppe-vis?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
5. Individuel vurdering
Ifølge § 52, stk. 2, i regnskabsbekendtgørelsen (IAS 39, afsnit 59)
anses objektiv indikation for værdiforringelse (OIV) i forbindelse med
måling til amortiseret kostpris i det mindste at være indtruffet i
tilfælde af en eller flere af en række nærmere angivne begivenheder.
Regnskabsbekendtgørelsen og standarden indeholder ikke en tilsvarende
vejledning inden for rammerne af måling til dagsværdi. Virksomheden
skal selv fastlægge, hvilke kriterier der i overensstemmelse med
anerkendte værdiansættelsesteknikker indebærer værdiforringelse som
følge af forøget kreditrisiko.
Spørgsmål 5.1:
Har virksomheden i forretnings-gangene nøjere defineret de objektive
indikationer for værdi-forringelse, som skal anvendes i forbindelse
med individuel vur-dering af udlån til dagsværdi?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 5.2:
Fremgår det af forretningsgan-gene, at der på hver balancedag skal
udarbejdes dokumentation for nedskrivningsbehovet i alle sager, hvor
der er foretaget ned-skrivning som følge af låntagers betalingsevne,
og at dokumenta-tionen skal gemmes på sagen?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 5.3:
Foretages beregningen af ned-skrivningsbehovet ud fra en fastlæggelse
af forskellige sce-narier for de fremtidige betalinger fra låntager og
fra sikkerhederne og en sandsynlighedsvægtning af disse scenarier?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 5.4:
Fremgår det af forretningsgan-gene, at der skal tages udgangs-punkt i
de betalingsstrømme, som uafhængige markedsdeltagere må forventes at
ville tage udgangs-punkt i?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 5.5:
a) Fremgår det af forretningsgan-gene, at der ved vurdering af
ned-skrivningsbehovet skal tages udgangspunkt i en
sandsynlig-hedsvægtning af de forventede scenarier?
b) Er der ved aktivfinansiering foretaget nedskrivning af
blanco-delen?
Ja
Nej
Ja
Nej
Redegørelse
 
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 5.6:
Fremgår det af forretningsgan-gene, at der skal ske
tilbagedis-kontering af de opstillede beta-lingsrækker?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
Spørgsmål 5.7 besvares kun, hvis svaret på spørgsmål 5.6 er "ja"
Spørgsmål 5.7:
Fremgår det af forretningsgan-gene, hvilken rentesats medarbej-derne
skal anvende ved tilbage-diskonteringen?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
6. Gruppevis vurdering
Ifølge § 53, stk. 3, i regnskabsbekendtgørelsen (IAS 39, afsnit 59)
anses objektiv indikation for værdiforringelse (OIV) i forbindelse med
måling til amortiseret kostpris for at være indtruffet på grupper, når
observerbare data indikerer, at der er indtruffet et fald i de
forventede fremtidige betalinger fra den pågældende gruppe af udlån,
som kan måles pålideligt, og som ikke kan henføres til enkelte udlån
eller i gruppen, herunder
1.
forværring af betalingsmønstret fra den pågældende gruppe af udlån
eller
2.
ændring i forhold, der erfaringsmæssigt har sammenhæng med
omfanget af betalingssvigt i en gruppe af udlån som den
foreliggende.
Regnskabsbekendtgørelsen og standarden indeholder ikke en tilsvarende
vejledning inden for rammerne af måling til dagsværdi. Ved måling til
dagsværdi gælder denne bestemmelse ikke direkte, men der kan eventuelt
tages udgangspunkt heri. Virksomheden skal dog selv fastsætte
kriterierne for, hvornår der skal ske værdiregulering.
Ifølge bilag 1, punkt 35, litra b, til bekendtgørelse om ledelse og
styring af pengeinstitutter m.fl. nr. 1289 af 9. december 2014, skal
bestyrelsen og direktionen kunne dokumentere, at de har forholdt sig
til de resultater, der er beregnet ved de anvendte modeller for
gruppevise nedskrivninger. Herudover skal der foreligge dokumentation
for, at bestyrelsen og direktionen har korrigeret i forhold til de
modelbaserede gruppevise nedskrivninger, hvis det vurderes, at
modellerne ikke eller ikke fuldt ud tager højde for alle relevante
forhold i overensstemmelse med regnskabsreglerne.
Spørgsmål 6.1:
Har virksomheden fastsat kriterier/en model for de tilfælde, hvor der
skal foretages henholds-vis ned- eller opskrivning på grupper af
udlån?
Beskriv kriterierne/modellen overordnet.
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 6.2:
Foretager virksomheden back-tests af disse kriterier?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 6.3:
Har virksomhedens bestyrelse og direktion forholdt sig til de
resul-tater, de anvendte modeller for gruppevise nedskrivninger har
beregnet?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 6.4:
Har bestyrelse og direktion korrigeret i forhold til de model-
baserede gruppevise nedskrivnin- ger, hvis det vurderes, at model-
lerne ikke eller ikke fuldt ud tager højde for alle relevante forhold
i overensstemmelse med regn-skabsreglerne?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
7. Forretningsgange og kontrol
Ifølge § 71, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed (FiL) og §
13 i bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.
skal virksomheden have skriftlige forretningsgange på alle de
væsentlige aktivitetsområder.
Ifølge FiL § 71, stk. 1, nr. 7, skal virksomheden have fyldestgørende
interne kontrolprocedurer.
Spørgsmål 7.1:
Vurderer virksomheden, at dens forretningsgange vedrørende
regnskabsreglerne er fyldest-gørende, og at disse afspejler
virksomhedens faktiske håndte-ring af reglerne?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 7.2:
Har virksomheden indført fyldest-gørende interne kontrolproce-durer,
som sikrer, at der følges op på, at medarbejderne følger
for-retningsgangene for indregning og måling af udlån?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
8. Væsentlighed
Ifølge § 188, stk. 1, nr. 3, i lov om finansiel virksomhed (IAS 1,
afsnit 11, og IAS 8, afsnit 8) skal alle relevante forhold indgå i
årsrapporten, medmindre de er ubetydelige (væsentlighed). Anses flere
ubetydelige forhold tilsammen for at være betydelige, skal de dog
indgå.
Hvis virksomheden vælger at følge en alternativ praksis under
henvisning til væsentlighedskriteriet, skal virksomhedens ledelse ved
enhver ekstern regnskabsrapportering vurdere og
dokumentere/sandsynliggøre, at alle ikke-korrigerede fejl i regnskabet
– som følge af ikke at følge de specifikke regler eller opstået på
anden vis – både enkeltvis og sammenlagt er uvæsentlige for regnskabet
i sin helhed.
Spørgsmål 8.1:
Er virksomhedens senest aflagte regnskab i fuld overensstemmelse med
de specifikke regler for indregning og måling af udlån?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 8.2 og 8.3 besvares kun, hvis svaret på spørgsmål 8.1 er
"nej"
Spørgsmål 8.2:
Er virksomhedens alternative praksis begrundet i
væsentlig-hedsprincippet?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
Spørgsmål 8.3:
Har virksomheden udarbejdet dokumentation for/sandsynlig-gørelse af,
at den alternative praksis er uvæsentlig både enkeltvis og sammen med
alle andre ikke-korrigerede fejl på hver balancedag?
Ja
Nej
Redegørelse
 
Forbeholdt Finanstilsynet
 
3
Finanstilsynet – Århusgade 110 – 2100 København Ø – Telefon 33
55 82 82 – Fax 33 55 82 00