Jueves 8 De Agosto De 2013 DIARIO OFICIAL (Primera

jueves 8 de agosto de 2013 diario oficial (primera sección) 48 acuerdo por el que se emite el manual de contabilidad gubernamental del siste

Jueves 8 de agosto de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 48
ACUERDO por el que se emite el Manual de Contabilidad Gubernamental
del Sistema Simplificado General (SSG) para los Municipios con
población de entre cinco mil a veinticinco mil habitantes.
El Consejo Nacional de Armonización Contable con fundamento en el
artículo 9, fracción IX y XI de la
Ley General de Contabilidad Gubernamental, aprobó el siguiente:
ACUERDO POR EL QUE SE EMITE EL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DEL SISTEMA SIMPLIFICADO GENERAL (SSG) PARA LOS MUNICIPIOS CON
POBLACIÓN
DE ENTRE CINCO MIL A VEINTICINCO MIL HABITANTES
Índice de Capítulos
Capítulo I Generalidades
Capítulo II Plan de Cuentas
Capítulo III Guías Contabilizadoras
Capítulo IV Estructura de los Estados Financieros Básicos
Capítulo I Generalidades
Índice
● Introducción
● Ámbito de Aplicación del Sistema Simplificado General
● Objetivos del Sistema Simplificado General
Introducción
De conformidad con el artículo 9 fracción XI de la LGCG, se presentan
las características de los sistemas que aplicarán de forma
simplificada los municipios con menos de veinticinco mil habitantes.
Para estos efectos se considera necesario establecer un sistema para
los municipios con menos de cinco mil habitantes el cual se denomina
Sistema Simplificado Básico (SSB); mientras que para los municipios
cuya población es de entre cinco mil a veinticinco mil habitantes se
establece el Sistema Simplificado General (SSG). En ambos casos se
establecen las características mínimas que deberán contar, pudiendo
adoptar en la medida de sus posibilidades los sistemas de contabilidad
y presupuesto más avanzados.
Las operaciones de registro contable y presupuestario que se presentan
en este documento, cubren las transacciones mínimas que utilizan los
municipios, los cuales podrán utilizar de manera supletoria el Manual
de Contabilidad Gubernamental publicado en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) el 22 de noviembre de 2010 y las Normas y
Lineamientos que emita el CONAC.
Ámbito de Aplicación del Sistema Simplificado General
El SSG será aplicable para los municipios de cinco mil a menos de
veinticinco mil habitantes (de acuerdo a la publicación más reciente
del INEGI) que no se encuentren incluidos en el SSB y que cuenten con
la validación por parte del Órgano de Fiscalización Superior de su
respectiva entidad federativa, relativo a que el municipio es sujeto
de utilizar el SSG en razón de la disponibilidad de sistemas con que
el Municipio cuenta. El Órgano de Fiscalización Superior de la entidad
federativa deberá enviar al CONAC y al Consejo Estatal de Armonización
Contable copia de la validación antes mencionada a más tardar dentro
de los treinta días naturales siguientes a la publicación en el DOF
del presente manual.
Objetivos del Sistema Simplificado General
Los municipios aplicarán el SSG teniendo en cuenta las siguientes
premisas:
1. Presentar la Cuenta Pública e información financiera contable y
presupuestaria de ingresos
y egresos.
2. Momentos contables:
a) Momentos Contables de Ingresos, la afectación presupuestaria de los
momentos contables correspondientes al modificado y al devengado se
podrá realizar conjuntamente con el recaudado.
b) Momentos Contables de los Egresos, la afectación presupuestaria de
los momentos contables correspondientes al modificado y comprometido
se podrá realizar conjuntamente con el devengado y el ejercido se
podrá realizar conjuntamente con el pagado.
Capítulo II Plan de Cuentas
Índice
● Aspectos Generales
● Base de Codificación
● Estructura del Plan de Cuentas
● Contenido del Plan de Cuentas
Aspectos Generales
El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los municipios, los
elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones,
proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones
por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas,
para garantizar el control del patrimonio; así como medir los
resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los
requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control,
la transparencia y la rendición de cuentas.
Base de Codificación
El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer
una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas
de mayor el cual se conforma de 4 niveles de clasificación y de 4
dígitos
como sigue:
Primer Agregado
Género
1 Activo
Grupo
1.1 Activo Circulante
Rubro
1.1.1 Efectivo y Equivalentes
Segundo Agregado
Cuenta
1.1.1.1 Efectivo
GENERO: Considera el universo de la clasificación.
GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el
género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados
su composición.
RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente
público.
CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de
mayor.
La desagregación del Plan de Cuentas es de acuerdo a las necesidades,
a partir de la estructura básica que se está presentando.
Estructura del Plan de Cuentas

Estructura del Plan de Cuentas

Contenido Del Plan De Cuentas a 4o. Nivel
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1 Efectivo y Equivalentes
1.1.1.1 Efectivo
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo
1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios
1.1.3.2 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y
Muebles
a Corto Plazo
1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo
1.1.9 Otros Activos Circulantes
1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE
1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo
1.2.2.1 Documentos por Cobrar a Largo Plazo
1.2.2.2 Deudores Diversos a Largo Plazo
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
1.2.3.1 Terrenos
1.2.3.3 Edificios no Habitacionales
1.2.3.4 Infraestructura
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios
1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles
1.2.4 Bienes Muebles
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración
1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo
1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio
1.2.4.4 Equipo de Transporte
1.2.4.5 Equipo de Defensa y Seguridad
1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas
1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos
1.2.4.8 Activos Biológicos
1.2.7 Activos Diferidos
1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos
1.2.9 Otros Activos no Circulantes
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a
Corto Plazo
2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo
2.2 PASIVO NO CIRCULANTE
2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo
2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo
3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO
3.1 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO
3.1.1 Aportaciones
3.1.2 Donaciones de Capital
3.2 HACIENDA PUBLICA /PATRIMONIO GENERADO
3.2.1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores
4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
4.1 INGRESOS DE GESTION
4.1.1 Impuestos
4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos
4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio
4.1.1.3 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones
4.1.1.5 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables
4.1.1.6 Impuestos Ecológicos
4.1.1.7 Accesorios de Impuestos
4.1.1.9 Otros Impuestos
4.1.3 Contribuciones de Mejoras
4.1.3.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas
4.1.4 Derechos
4.1.4.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de
Bienes de Dominio Público
4.1.4.3 Derechos por Prestación de Servicios
4.1.4.4 Accesorios de Derechos
4.1.4.9 Otros Derechos
4.1.5 Productos de Tipo Corriente
4.1.5.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no
Sujetos a Régimen de Dominio Público
4.1.5.2 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados
4.1.5.3 Accesorios de Productos
4.1.5.9 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes
4.1.6 Aprovechamientos de Tipo Corriente
4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal
4.1.6.2 Multas
4.1.6.3 Indemnizaciones
4.1.6.4 Reintegros
4.1.6.5 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas
4.1.6.8 Accesorios de Aprovechamientos
4.1.6.9 Otros Aprovechamientos
4.1.7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
4.1.7.1 Ingresos por Venta de Mercancías
4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES,
SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
4.2.1 Participaciones y Aportaciones
4.2.1.1 Participaciones
4.2.1.2 Aportaciones
4.2.1.3 Convenios
4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas
4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
4.2.2.2 Transferencias al Resto del Sector Público
4.2.2.3 Subsidios y Subvenciones
4.2.2.4 Ayudas Sociales
4.2.2.5 Pensiones y Jubilaciones
4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS
4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
4.3.9.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores
4.3.9.2 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos
4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5.1.1 Servicios Personales
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente
5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.4 Seguridad Social
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos
5.1.2 Materiales y Suministros
5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y
Artículos Oficiales
5.1.2.2 Alimentos y Utensilios
5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización
5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio
5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos
Deportivos
5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
5.1.3 Servicios Generales
5.1.3.1 Servicios Básicos
5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros
Servicios
5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales
5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y
Conservación
5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad
5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos
5.1.3.8 Servicios Oficiales
5.1.3.9 Otros Servicios Generales
5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
5.2.3 Subsidios y Subvenciones
5.2.3.1 Subsidios
5.2.3.2 Subvenciones
5.2.4 Ayudas Sociales
5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas
5.2.4.2 Becas
5.2.4.3 Ayudas Sociales a Instituciones
5.2.4.4 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros
5.2.5 Pensiones y Jubilaciones
5.2.5.1 Pensiones
5.2.5.2 Jubilaciones
5.2.5.9 Otras Pensiones y Jubilaciones
5.2.7 Transferencias a la Seguridad Social
5.2.7.1 Transferencias por Obligaciones de Ley
5.2.8 Donativo
5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro
5.5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
5.5.9 Otros Gastos
5.5.9.9 Otros Gastos Varios
6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE
6.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
6.2 AHORRO DE LA GESTION
6.3 DESAHORRO DE LA GESTION
Capítulo III Guías Contabilizadoras
Índice
I Asiento de Apertura
II Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos
III Registro Presupuestario del Gasto
IV Impuestos
V Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas
VI Servicios Personales
vii Materiales y Suministros
VIII Servicios Generales
IX Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
X Bienes
XI Obras Públicas
XII Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos
XIII Cierre de cuentas Patrimoniales
I. Asiento de Apertura
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato
anterior.
Auxiliar contable del ejercicio inmediato anterior.
Anual (Al inicio del Año)
1.0.0.0 Activo
2.0.0.0 Pasivo
3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio
3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio
7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable
7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable
II. Registro Presupuestario de la ley de Ingresos
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Ley de ingresos estimada.
Ley de Ingresos aprobada.
Anual
Ley de Ingresos Estimada
2
Ingresos recaudados.
Formato de Pago, recibo y/o estados de cuenta bancarios.
Frecuente
Ley de Ingresos Devengada y Recaudada
III. Registro Presupuestario del Gasto
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el presupuesto de Egresos aprobado.
Presupuesto de egresos aprobado.
Anual
Presupuesto de Egresos Aprobado
2
Por el presupuesto devengado.
Factura o recibo.
Frecuente
Presupuesto de Egresos Comprometido y Devengado
3
Por el presupuesto pagado.
Documento de pago, cheque, transferencias, efectivo.
Frecuente
Presupuesto de Egresos Ejercido y Pagado
IV. Impuestos
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por la recaudación de ingresos.
Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta u otro.
Frecuente
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos / Tesorería
4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos
o
4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio
Ley de Ingresos Devengada
Ley de Ingresos Recaudada
V. Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado
y cobro de participaciones, aportaciones, transferencias,
asignaciones, subsidios y otras ayudas.
Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta, acuse de
recibo que emita el municipio u otro.
Frecuente
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
4.2.1.1 Participaciones
Ley de Ingresos Devengada
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
Ley de Ingresos Recaudada
VI. Servicios Personales
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado de los gastos por servicios personales (nómina,
honorarios, otros servicios personales, cuotas
y aportaciones, y retenciones).
Nómina, lista de raya o documento equivalente.
Frecuente
5.1.1.1 Remunera-ciones al Personal de Carácter Permanente
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP
2
Por el pago de los gastos por servicios personales (nómina,
honorarios, otros servicios personales).
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
VII. Materiales y Suministros
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado
por adquisición de materiales y suministros, sin almacén.
Factura y recibo.
Frecuente
5.1.2.1 Materiales de Administra-ción, Emisión de Documen-tos y
Artículos Oficiales
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2
Por el pago de la adquisición de materiales y suministros.
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
VIII. Servicios Generales
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado
de contratación de servicios generales.
Factura o recibo.
Frecuente
5.1.3.1 Servicios Básicos
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2
Por el pago por la adquisición de servicios generales.
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
IX. Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado de ayudas sociales.
Recibo.
Frecuente
5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas
2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2
Por el pago de ayudas sociales.
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.5 Transferen-cias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
X. Bienes
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado de la adquisición de bienes.
Factura o recibo, escritura, convenio de cesión de derechos.
Frecuente
1.2.3.1 Terrenos
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2
Por el pago de la adquisición de bienes.
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
XI. Obras Públicas
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el devengado de obras públicas.
Factura o recibo, acta entrega recepción o estimación de avance de
obra.
Frecuente
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
o
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Comprometido
Presupuesto de Egresos Devengado
2
Por el pago de obras públicas.
Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.
Frecuente
2.1.1.3 Contratistas por Obras públicas por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.1 Efectivo
o
1.1.1.2 Bancos/ Tesorería
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
Presupuesto de Egresos Ejercido
Presupuesto de Egresos Pagado
3
Por la aplicación a la cuenta específica de activo que corresponda a
la conclusión de la obra.
Acta, entrega recepción.
Frecuente
1.2.3.3 Edificios no Habitacionales
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
o
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios
XII. Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el cierre de cuentas de ingreso
Póliza de diario.
Anual
4.0.0.0 Ingresos y Otros Beneficios
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
2
Por el cierre de cuentas de gasto
Póliza de diario.
Anual
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
5.0.0.0 Gastos y Otras Pérdidas
3
Por el ahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio.
Póliza de diario.
Anual
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
6.2 Ahorro de la gestión
4
Por el desahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio.
Póliza de diario.
Anual
6.3 Desahorro de la gestión
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
XIII. Cierre de Cuentas Patrimoniales
No.
CONCEPTO
DOCUMENTO FUENTE
PERIODI-CIDAD
REGISTRO
CONTABLE
PRESUPUESTAL
CARGO
ABONO
1
Por el cierre de cuentas patrimoniales con ahorro en la gestión
Póliza de diario.
Anual
6.2 Ahorro de la gestión
3.2.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)
2
Por el cierre de cuentas Patrimoniales con desahorro en la gestión
Póliza de diario.
Anual
3.2.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)
6.3 Desahorro de la gestión
Capítulo IV Estados Financieros Básicos
Índice
A. Estados e Información Contable
B. Estados e Informes Presupuestarios
A. Estados e Información Contable
1. Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera tiene por propósito mostrar
información relativa a los recursos
y obligaciones de un ente público, a una fecha determinada. Se
estructura en Activos, Pasivos y Patrimonio/Hacienda Pública. Los
activos están ordenados de acuerdo con su disponibilidad en
circulantes
y no circulantes revelando sus restricciones y, los pasivos, por su
exigibilidad igualmente en circulantes y no circulantes, de esta
manera se revelan las restricciones a las que el ente público está
sujeto, así como sus riesgos financieros.
Nombre del Ente Público
Estado de Situación Financiera
Al XXXX
(en pesos)
ACTIVO
20XN
PASIVO
20XN
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Bancos / Tesorería
Documentos por Pagar a Corto Plazo
Cuentas por Cobrar
Otros Pasivos a Corto Plazo
Deudores Diversos
Otros Activos Circulantes
Total de Pasivos Circulantes
Total de Activos Circulantes
PASIVO NO CIRCULANTE
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CIRCULANTE
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones
Otros Pasivos a Largo Plazo
en Proceso
Bienes Muebles
Total de Pasivos No Circulantes
Otros Activos no Circulantes
Total de Pasivo
Total de Activos No Circulantes
HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO
Aportaciones
Resultado del Ejercicio Ahorro/Desahorro
Resultados de Ejercicios Anteriores
Total Hacienda Pública/Patrimonio
Total de Activos
Total de Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio
2. Estado de Actividades
La finalidad del Estado de Actividades es informar el monto del cambio
total en la Hacienda Pública/Patrimonio generado(a) durante un período
y proporcionar información relevante sobre el resultado de las
transacciones y otros eventos relacionados con la operación del ente
público que afectan o modifican su patrimonio. Muestra una relación
resumida de los ingresos y los gastos y otras pérdidas del ente
durante
un período determinado, cuya diferencia positiva o negativa determina
el ahorro o desahorro (resultado)
del ejercicio.
Nombre del Ente Público
Estado de Actividades
Del XXXX al XXXX
(en pesos)
20XN
INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
Impuestos
Contribuciones de mejora
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones y aportaciones
Transferencias, subsidios y otras ayudas
Otros Ingresos
Total de Ingresos
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servicios Generales
Transferencias, Subsidios y Otras Ayudas
Otros Gastos
Total de Gastos y Otras Pérdidas
Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio
B. Estados e Informes Presupuestarios
1. Estados e informes sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos
Finalidad
La finalidad de los presentes estados es conocer en forma periódica y
confiable el comportamiento de los ingresos públicos.
A continuación, de manera ilustrativa, se presenta un modelo de Estado
sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos:
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO
ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES
Al XXXX
(en pesos)
Fuente del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada
Modificado
Devengado
Recaudado
Avance de Recaudación Recaudación/Estimación
I
IMPUESTOS
II
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
III
DERECHOS
IV
CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS
EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN O PAGO
V
PRODUCTOS
VI
APROVECHAMIENTOS
VIII
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
IX
TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
TOTALES
2. Estados e informes sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos
Estos estados tienen por finalidad realizar periódicamente el
seguimiento del ejercicio de los egresos presupuestarios.
A continuación, a manera ilustrativa, se presenta un prototipo de
Estado sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos por Capítulo de
un ente público, con las etapas más relevantes de la ejecución
presupuestaria.
NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO
Al XXXX
(en pesos)
Ejercicio del Presupuesto
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones/ (Reducciones)
Presupuesto Modificado
Comprometido
Devengado
Ejercido
Pagado
Cuentas por Pagar (Deuda)
Capítulo del Gasto
Nombre
1000
Servicios Personales
2000
Materiales y Suministros
3000
Servicios Generales
4000
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
5000
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
6000
Inversión Pública
Total
3. Cuenta Pública
Los municipios sujetos del presente lineamiento deberán de incluir en
la Cuenta Pública como mínimo el estado de situación financiera, el
estado de actividades, el estado analítico de ingresos presupuestales
y el estado del ejercicio del presupuesto en los términos referidos en
este documento.
TRANSITORIOS
PRIMERO.- El presente Manual entrará en vigor al día siguiente al de
su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
SEGUNDO.- En cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 7, segundo
párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el presente
Manual deberá ser publicado en los medios oficiales de difusión
escritos y electrónicos de las entidades federativas.
TERCERO.- En términos de los artículos 7 y 15 de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, el Secretario Técnico llevará un registro
público en una página de Internet de los actos que los gobiernos de
las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales
del Distrito Federal realicen para la adopción e implementación del
presente Manual. Para tales efectos, los gobiernos de las entidades
federativas, los municipios y las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal remitirán al Secretario Técnico la información
relacionada con dichos actos. Dicha información deberá ser enviada a
la dirección electrónica [email protected], dentro de
un plazo de 15 días hábiles contados a partir de la conclusión del
plazo fijado por el CONAC. Los municipios sujetos del presente
lineamiento podrán enviar la información antes referida por correo
ordinario.
CUARTO.- Se deja sin efecto el Plan de Cuentas que formara parte del
Manual de Contabilidad Gubernamental Simplificado para los Municipios
con Menos de 25 Mil Habitantes publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 2 de enero de 2013, así como el Acuerdo por el que se
emiten los Lineamientos Generales del Sistema de Contabilidad
Gubernamental Simplificado para los Municipios con Menos de
Veinticinco Mil Habitantes publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 13 de diciembre de 2011.
En la Ciudad de México, siendo las trece horas del día 19 de julio del
año dos mil trece, con fundamento en los artículos 11 de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, 12, fracción IV, y 64 del
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el
Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Subsecretaría
de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en mi
calidad de Secretario Técnico del Consejo Nacional de Armonización
Contable, HAGO CONSTAR Y CERTIFICO que el documento consistente en 10
fojas útiles, impresas por anverso y reverso, rubricadas y cotejadas,
denominado Acuerdo por el que se emite el manual de contabilidad
gubernamental del sistema simplificado general (SSG) para los
Municipios con población de entre cinco mil a veinticinco mil
habitantes, corresponde con el texto aprobado por el Consejo Nacional
de Armonización Contable, mismo que estuvo a la vista de los
integrantes de dicho Consejo en su tercera reunión celebrada, en
segunda convocatoria, el 19 de julio del presente año, situación que
se certifica para los efectos legales conducentes.- El Secretario
Técnico del Consejo Nacional de Armonización Contable, Juan Manuel
Alcocer Gamba.- Rúbrica.