regulament audit de calitate cap. i -introducere art. 1 auditul de calitate asupra serviciilor contabile prestate de membrii corpului ar

REGULAMENT AUDIT DE CALITATE
Cap. I -Introducere
Art. 1 Auditul de calitate asupra serviciilor contabile prestate de
membrii Corpului are la bază următoarele temeiuri normative:
(1) Standardele internaţionale emise de IFAC
- Standardul internaţional de control al calităţii (ISQC) nr. 1;
- Declaraţia Internaţională de Practică Profesională (IPPS) nr. 1
intitulată "Asigurarea calităţii serviciilor profesionale";
- Declaraţia privind îndeplinirea obligaţiilor de membru (SMO) nr. 1
aprobată de Consiliul IFAC în noiembrie 2004.
(2) Recomandarea CEE din 15 noiembrie 2000 (nr. 2001/256/CE) privind
exigenţele minime în materie de controlul de calitate al serviciilor
profesionale.
Metodologia CEE prevede două abordări ale controlului de calitate:
- controlul prin persoane angajate de organismul profesional, de altă
autoritate sau entitate;
- controlul prin membrii activi cu pregătire corespunzătoare.
(3) Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994, aprobată şi modificată prin
Legea nr. 42/1995, cu modificările şi completările ulterioare:
- art. 19: "Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi are
următoarele atribuţii:
(...)
c) asigură buna desfăşurare a activităţii experţilor contabili şi a
contabililor autorizaţi."
(...)
(4) Regulamentul de organizare şi funcţionare a Corpului Exper¬ţilor
Con¬tabili şi Contabililor Autorizaţi din România, aprobat prin
Hotărârea Conferinţei Naţionale a experţilor contabili şi contabililor
autorizaţi nr. 1/1995, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 276 din 27 noiembrie 1995, modificat şi completat prin
Hotărârea Conferinţei Naţionale a experţilor contabili şi contabililor
autorizaţi nr. 99/44 publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 450/12 septembrie 2000, republicat în Monitorul Oficial,
Partea I, nr. 153/28 martie 2001, cu modificările şi completările
ulterioare .
- pct. 65: "Consiliul filialei are următoarele atribuţii:
a) supraveghează modul de exercitare a profesiilor de expert contabil
şi de contabil autorizat în raza de activitate a filialei";
- pct. 115: "Adunarea generală are următoarele atribuţii:
c) ia cunoştinţă de raportul consiliului filialei privind rezultatul
analizei activităţii profesionale a experţilor individuali şi a
societăţilor comerciale controlate, în vederea asigurării bunei
exercitări a profesiei de expert contabil şi de contabil autorizat pe
teritoriul filialei."
- pct. 124: "Sunt abateri disciplinare următoarele fapte:
j) refuzul de a pune la dispoziţie organelor de control ale Corpului
documentele privind activitatea profesională;"
(5) Codul etic naţional al profesioniştilor contabili aprobat prin
Hotărârea Conferinţei Naţionale a experţilor contabili şi contabililor
autorizaţi nr. 02/50 din 22 septembrie 2002, Cap. IV "Calitatea
serviciilor":
- Este nevoie de asigurarea că toate serviciile obţinute din partea
profesionistului contabil sunt executate la standardul cel mai ridicat
de performanţă.
(6) Normele naţionale de audit, aprobate prin Hotărârea Consiliului
Superior al Corpului nr. 99/24/1999, publicate în Moni¬torul Oficial
al României, Partea I, nr. 75 bis, din 23 februarie 1999;
- Norma de audit nr. 22 "Controlul de calitate într-o misiune de
audit" - pct. 4: "Societatea de expertiză contabilă trebuie să
definească şi să pună în lucru politici şi proceduri de control de
calitate."
Art. 2 În cuprinsul Regulamentului, termenii de mai jos au următoarea
semnificaţie :
a) Expresia audit de calitate desemnează un ansamblu de măsuri luate
de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România
vizând analiza modalităţilor de organizare şi funcţionare a unui
cabinet şi aprecierea modului de aplicare în cadrul acestuia a
normelor profesionale emise de Corp.
Auditul de calitate se exercită asupra cabinetului şi fiecărui
profesionist contabil înscris în Tabloul Corpului. El se exercită atât
la sediul principal al cabinetului, cât şi la sediile birourilor
secundare, înscrise sau neînscrise în Tabloul Corpului.
Auditul de calitate are drept scop asigurarea respectării de către
toţi membrii Corpului a normelor profesionale stabilite de Corp pentru
fiecare activitate, serviciu contabil sau categorie de lucrări
efectuate de aceştia.
b) Expresia cabinet desemnează fie un cabinet individual con¬dus de un
expert contabil sau de un contabil autorizat, membru al Corpului, fie
o societate de expertiză contabilă şi/sau de contabilitate,
recu¬noscută de Corp.
c) Prin audit de calitate la un cabinet cu birouri secundare instalate
pe teritoriul mai multor filiale ale Corpului se înţelege auditul
efectuat atât la sediul cabinetului, cât şi la sediile biroului sau
ale birou¬rilor sale secundare.
d) Auditorii de calitate sunt experţi contabili cu experienţă formaţi
şi instruiţi de Corp în domeniul auditului de calitate al serviciilor
contabile.
Cap. 2 - Obiective, principii şi metodologia auditului în domeniul
calităţii serviciilor contabile
Art. 3 Auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile răspunde
următoarelor obiective:
- oferirea către public a unei bune percepţii despre calitatea
servi¬ciilor prestate, armonizarea comportamentelor profesionale ale
membrilor;
Cap. 3 - Organizarea auditului de calitate
Art. 8 Departamentul pentru urmărirea aplicării normelor profesionale
şi auditului de calitate (DUANPAC) are următoarele atribuţii:
a) elaborează programul anual al auditului de calitate în domeniul
serviciilor contabile cuprinzând listele cabinetelor prevăzute a fi
auditate pe baza propunerilor formulate de filiale;
b) urmăreşte realizarea programului privind auditul de calitate în
domeniul serviciilor contabile pe baza graficelor de eşalonare lunară
a cabinetelor transmise de filiale;
c) pregăteşte şi adaptează la condiţiile conjuncturale metodologia
auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile;
d) analizează cazurile de recuzare a auditorilor de calitate şi face
propunerile care se impun;
e) propune angajarea auditorilor de calitate, analizează şi
controlează activitatea acestora şi propune măsurile de sancţionare
după caz;
f) formulează concluziile şi recomandările către filiale rezultate în
urma sintezei auditărilor efectuate la cabinete;
g) gestionează certificatele de atestare a auditului de calitate în
domeniul serviciilor contabile şi prezintă propunerile de emitere a
acestora cabinetelor auditate;
h) în cazul unor încălcări a reglementărilor privind exercitarea
profesiei, a Codului etic naţional, precum şi a normelor profesionale
emise de Corp sesizează comisiile de disciplină de pe lângă filiale
sau Comisia Superioară de Disciplină, după caz;
i) rezolvă problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca
urmare a investigaţiilor proprii sau sesizărilor primite de la terţe
persoane în domeniul serviciilor contabile;
j) elaborează sinteza anuală a auditului de calitate şi o prezintă
preşedintelui Consiliului Superior al Corpului;
k) asigură instruirea auditorilor de calitate, organizarea de mese
rotunde şi întâlniri de lucru în domeniul auditului de calitate al
serviciilor contabile;
l) elaborează bugetul anual de costuri (retribuţii, chetuieli de
transport şi cazare) privind auditul de calitate pe care le prezintă
spre aprobare Consiliului Superior al Corpului.
Art. 9 Auditorii de calitate sunt angajaţi cu contract de muncă făcând
parte din structura Departamentului pentru urmărirea aplicării
normelor profesionale şi auditului de calitate.
Art. 10 Activitatea de audit asupra calităţii serviciilor contabile
poate fi realizată şi prin externalizare pe bază de contracte de
prestări servicii încheiate de DUANPAC cu persoane fizice şi juridice
membre ale Corpului, în condiţii ce sunt aprobate de Biroul Permanent
al Consiliului Superior .
Art. 11 Auditorii de calitate au următoarele drepturi:
a) să-şi exercite misiunea de audit de calitate, în mod personal, la
cabinetele prevăzute în programul auditului de calitate;
b) să-şi organizeze misiunea şi să îşi determine întinderea
investigaţiilor în timpul prevăzut în Regulament;
c) să efectueze vizite la cabinete pentru efectuarea auditului de
calitate, având în vedere metodologia de analiză structurală, tehnică
şi de conformitate;
d) să primească normele, ghidurile profesionale şi reglementările
Corpului şi să beneficieze de instruirile profesionale organizate de
Corp;
e) să i se ramburseze cheltuielile efectuate pentru deplasări în
vederea exercitării atribuţiilor.
Art. 12 Auditorii de calitate au următoarele obligaţii:
a) să asigure îndeplinirea misiunii auditului de calitate la
cabinetele cuprinse în graficele de eşalonare lunară a Programului
auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile;
b) să efectueze auditul de calitate cu respectarea normelor
profesionale şi ghidurilor profesionale emise de Corp;
c) să întocmească dosarul de audit de calitate al cabinetului
conţinând raportul, notele de sinteză şi anexele prevăzute de ghid şi
să le transmită la DUANPAC;
d) în cazul unor încălcări a reglementărilor privind exercitarea
profesiei, a Codului etic naţional, precum şi a normelor profesionale
emise de Corp sesizează comisiile de disciplină de pe lângă filiale;
e) analizează problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca
urmare a investigaţiilor proprii sau sesizărilor primite de la terţe
persoane în domeniul serviciilor contabile şi prezintă propuneri către
DUANPAC;
f) să facă propuneri pentru adaptarea la condiţiile conjuncturale a
metodologiei auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile.
Art. 13 Auditorii de calitate au dreptul şi în acelaşi timp obligaţia
să refuze o misiune de audit de calitate în situaţiile în care
independenţa ar fi periclitată.
- contribuirea la buna organizare a cabinetelor şi la perfecţionarea
metodelor de lucru;
- aprecierea modului de aplicare a regulilor şi normelor
profe¬sionale;
- dezvoltarea solidarităţii în rândul profesiei, prin favorizarea
contactelor dintre colegi, apropierea şi respectul profesioniştilor
faţă de organismele Corpului.
Art. 4 Auditul de calitate se întemeiază pe cinci principii
fundamentale:
- universalitate: auditul se aplică tuturor cabinetelor definite ca
atare şi tuturor serviciilor profesionale realizate de acestea:
contabilitate, audit, consultanţă expertiză, etc.;
- confidenţialitate: nici o informaţie privind un cabinet sau un
mem¬¬bru al acestuia, nu poate fi adusă la cunoştinţă terţilor;
- adaptarea auditului: este corespunzător naturii misiunilor
exercitate şi mărimii cabinetului;
- colegialitate: auditul este efectuat, de către experţii contabili
membrii ai Corpului, anume formaţi şi instruiţi care au calitatea de
angajaţi ai Corpului;
- armonizarea: pe cât posibil, cabinetele care execută activităţi
regle¬mentate de mai multe organisme profesionale pot face obiectul
unui audit cu obiective stabilite de comun acord cu aceste organisme.
Art. 5 Auditul de calitate cuprinde:
- cunoaşterea modului de organizare a cabinetului, a sistemelor şi
procedurilor în vigoare în cadrul acestuia (auditul structural);
- aprecierea modului în care sunt aplicate normele profesionale,
examinându-se prin sondaj dosarele de lucru corespunzătoare misiunilor
selecţionate pentru audit (audit tehnic);
- respectarea normelor cu privire la formarea şi dezvoltarea
profesională continuă şi îndeplinirea obligaţiilor de membru (audit de
conformitate).
Art. 6 Auditul de calitate are drept referinţă regulile şi normele
profesio¬¬nale în vigoare în momentul exercitării misiunilor şi
uzanţele profesionale.
Art. 7 Prezentul regulament se referă atât la misiunile normalizate de
Corp, cât şi la misiunile cerute de anumite reglementări în vigoare.
Cap. 4 - Derularea auditului de calitate
Art. 14 Până la data de 31 ianuarie a fiecărui an, filiala transmite
fiecărui membru al Corpului formularul "Raport anual privind auditul
de calitate" (model anexat); fiecare membru al Corpului are obligaţia
de a completa "Raportul anual privind auditul de calitate" şi de a îl
depune la filiala de care aparţine până la 31 martie. Până la 20
aprilie a fiecărui an directorii executivi ai filialelor transmit
DUANPAC:
- rapoartele anuale privind auditul de calitate, completate de toţi
membrii din raza de activitate;
- o listă cuprinzând cabinetele pe care filiala apreciază că ar trebui
auditate în anul următor, cu precizarea cabinetelor care au cerut
voluntar să beneficieze de un audit de calitate.
Art. 15 DUANPAC elaborează programul de audit al calităţii pentru anul
următor, care se supune aprobării până la 31 mai a fiecărui an cu
indicarea modalităţii de realizare a auditului calităţii: prin
controlul pe bază de declaraţii, prin control în teren sau mixt.
Art. 16 Până la 30 iunie al fiecărui an DUANPAC trimite fiecărei
filiale Programul de audit al calităţii pentru anul viitor.
Art. 17 Etapele realizării auditului de calitate sunt următoarele:
a) Pregătire. Timpul necesar pentru audit este în funcţie de
impor¬tanţa cabinetului şi se stabileşte numai după completarea şi
analiza chesti¬o¬narului de anchetă.
Cabinetul ales pentru auditul de calitate este informat prin
scrisoare, cu cel puţin 60 zile înainte de data fixată pentru
începerea auditului. Scrisoarea este însoţită de un chestionar care
cuprinde un ansamblu de informaţii referitoare, pe de o parte, la
organizarea generală a cabinetului, la misiunile pe care acesta le
derulează, iar pe de altă parte la respectarea obligaţiilor de membru.
Chestionarul completat trebuie retrimis filialei, în termen de 30 zile
de la data primirii lui. O dată cu returnarea chestio¬narului,
cabinetul poate cere să beneficieze de dispoziţiile prezentului
regulament referitoare la recuzarea auditorului, caz în care auditul
va fi realizat prin auditori din afara razei de activitate a filialei,
prin grija DUANPAC.
b) Modalităţi de audit. Fiecare misiune de audit de calitate cuprinde
trei faze complementare: audit structural, audit tehnic şi audit de
conformitate. Auditul de calitate se efectuează conform Ghidului
aprobat de Consiliul Superior al Corpului.
- Auditul structural constă într-un diagnostic de organizare a
cabinetului în scopul aprecierii dacă modul de organizare asigură
înde¬plinirea de misiuni conform normelor, regulilor şi uzanţelor
profesionale, emise sau recunoscute de Corp, scoţând în relief atât
aspectele pozitive, cât şi lipsurile în ceea ce priveşte metodele şi
procedurile existente în cabinet.
- Auditul tehnic constă în revederea unui număr de dosare de lucru şi
permite aprecierea calităţii metodelor efectiv puse în lucru de
cabinet. Alegerea dosarelor se face pe baza concluziilor şi
informaţiilor rezultate din auditul structural. Auditul tehnic se face
prin referire la normele şi regulile în vigoare, precum şi la uzanţele
profesionale.
- Auditul de conformitate constă în verificarea modului în care
cabinetul îşi îndeplineşte obligaţiile de membru cu privire la
formarea şi dezvoltarea profesională, depunerea declaraţiilor anuale,
plata obligaţiilor financiare.
c) Raportare
- La sfârşitul unei misiuni de audit de calitate, auditorii întocmesc
o notă de sinteză care se trimite cabinetului auditat. Cabinetul
dispune de un termen de 30 zile pentru a prezenta, în scris,
auditorilor observaţiile sale.
- Raportul de audit este întocmit de auditori şi are ca anexe nota de
sinteză şi eventualele observaţii ale cabinetului. Raportul scoate în
evidenţă lipsurile descoperite în cursul auditului efectuat şi
abaterile grave şi repetate de la reglementările profe¬sionale.
Raportul trebuie să cuprindă şi recomandări sau alte măsuri de
reme¬diere a deficienţelor.
- Raportul, anexele şi dosarul de audit sunt trimise DUANPAC, în
termen de 15 zile de la expirarea perioadei în care cabinetul avea
posibilitatea să depună observaţii.
- După verificarea raportului de audit şi a notei de sinteză, DUANPAC
formulează recomandări către filială, iar după aprobarea acestora,
trimite preşedintelui consiliului filialei dosarul privind auditul
efectuat. Preşedintele consiliului filialei decide în legătură cu
modul de valo¬ri¬ficare şi comunicare a rezultatelor auditului de
calitate, după cum urmează:
poate trimite cabinetului auditat o scrisoare de concluzii fără
observaţii;
poate trimite cabinetului auditat o scrisoare de concluzii cu simple
observaţii, anexând eventual o convocare la biroul preşedintelui;
 poate trimite cabinetului auditat o scrisoare de concluzii cu
observaţii, însoţită de o decizie de organizare a unui nou audit după
un an, pentru a se asigura că s-a ţinut seama de observaţiile făcute.
- Dosarul de audit, concluziile preşedintelui filialei şi raportul
auditorului sunt păstrate la dosarul cabinetului respectiv existent la
filială, până la data la care cabinetul va face obiectul unui nou
audit de calitate.
- În cazul unor repetări ale abaterilor constatate, preşedintele
consi¬liu¬lui filialei va sesiza comisia de disciplină a filialei
Corpului.
Art. 18 Auditul de calitate asupra lucrărilor de expertiză contabilă
se realizează cu respectarea procedurilor stabilite prin Normele
Corpului nr. 12264/2002.
Cap. 5 - Drepturile şi obligaţiile cabinetului
Art. 19 Cabinetul ales pentru un audit de calitate este obligat să
pună la dispoziţia auditorilor, la sediul său social, sau/şi al
biroului secundar toate piesele şi documentele necesare în vederea
efectuării auditului şi să furnizeze orice explicaţie utilă.
Art. 20 Cabinetul informat despre un audit de calitate are dreptul de
a recuza auditorul desemnat. Recuzarea poate fi cerută în termen de 30
zile de la primirea scrisorii prin care a luat cunoştinţă despre
audit, prin scrisoare adresată pre¬şedintelui consiliului filialei.
Cererea este trimisă DUANPAC care va lua măsurile care se impun.
Art. 21 Un cabinet nu poate fi auditat decât la expirarea unei
perioa¬de de 3 ani de la încheierea auditului precedent.
Atunci când preşedintele consiliului filialei decide că un cabinet
trebuie supus unei noi auditări, pentru a se asigura că deficienţele
din raportul de audit au fost remediate, acest audit nu poate avea loc
decât la expirarea perioadei de un an.
Art. 22 Durata auditului de calitate, în teren, se stabileşte în
funcţie de mărimea cabinetului auditat, dar nu poate fi mai mare de 20
ore/auditor.
Cap. 6 - Auditarea cabinetelor instalate în mai multe filiale
Art. 23 Auditul de calitate la cabinetele instalate în mai multe
filiale se caracterizează prin separarea auditului structural şi a
celui de conformitate, care se desfăşoară la sediul cabinetului, de
auditul tehnic, realizat la nivelul birourilor secundare, pornindu-se
de la sinteza auditului structural.
Cap. 7 - Finanţarea
Art. 24 Costurile auditului de calitate sunt cuprinse în bugetul
aparatului central al Corpului. DUANPAC elaborează bugetul anual de
costuri (retribuţii, cheltuieli de transport şi cazare) care este
supus spre aprobare Consiliului Superior al Corpului în vederea
înglobării lui distincte, în bugetul anual al Corpului.
Cap. 8 - Informarea Conferinţei Naţionale
Art. 25 DUANPAC elaborează sinteza anuală a auditului de calitate şi o
prezintă preşedintelui Consiliului Superior al Corpului. După
însuşirea acesteia de către Consiliul Superior al Corpului, sinteza
este încorporată în raportul anual destinat dezbaterii şi aprobării de
către Conferinţa Naţională ordinară.

  • PROJEKT WYKONAWCZY – PRZEBUDOWA I ROZBUDOWA OCZYSZCZALNI ŚCIEKÓW W
  • PRIVACY NOTICE – PAYMENTS CONTRACT HOLDING GPS IN THE
  • CURSO BÁSICO DE MEDICINA DE LA AVIACIÓN ORGANIZADO POR
  • ARNÉS SE LLAMA EL CONJUNTO DE ARMAS Y VESTIDOS
  • JESTEM ZA REJESTRAMI ALE KTO TO WSZYSTKO MA
  • LA ORACIÓN GRAMATICAL EL SINTAGMA NOMINAL (1) PÁGINA 6
  • WARSZAWA DNIA ………… IMIĘ I NAZWISKO………………………… WYDZIAŁ………………………………… NR ALBUMU…………………………………
  • C3 DIPÔLES LINÉAIRES ET PUISSANCES EN MONOPHASÉ TBAC I
  • PREGUNTAS TIPO TEST TEMA 7 1 LOS SUSTANTIVOS ARTISTA
  • 11 DE SEPTIEMBRE HOLA CHICOS ESPERAMOS QUE SE ENCUENTREN
  • GUÍA DE INICIO RÁPIDO ACTUALIZACIÓN DE FIRMWARE DE CLOUD
  • MGB FORM NO 054 REPUBLIC OF THE PHILIPPINES DEPARTMENT
  • UMSS VICERRECTORADO DICYT CÓDIGO P 0 4 FECHA DE
  • CUSTOMER OVERVIEW ALL CUSTOMERS OF THE COMMONWEALTH ARE
  • HIPAA 200B (REV92013) STATE OF NEW JERSEY DEPARTMENT OF
  • INSTITUTIONAL REVIEW BOARD APPENDIX I FINAL STUDYCLOSURE REPORT
  • Courses-Institutional-Collaborative-Student-Pathways-Policy
  • DICHIARAZIONE DEI DELEGATI DELLE LISTE GIÀ COLLEGATE AL PRIMO
  • DEPARTMENT ENGLISH DEPARTMENT DISCIPLINE DEVELOPMENTAL WRITING SUBJECT CODE ENGL
  • RESTRICTED ONCE COMPLETE PERSONAL AND CONFIDENTIAL NAME AND ADDRESS
  • BANCO MUNICIPAL DE LIBROS DE TEXTO 201415 CALENDARIO EN
  • E) 26022004 TARIHLI VE 4221 SAYILI GENELGEMIZ F) 17052004
  • BROACH BASEBALL TOURS CHARLOTTE (704)3656500 RALEIGH (919)3807476 LATEST TRIVIA
  • FOURTH NINE WEEKS PRACTICE TEST SPA 1A TRUEFALSE
  • OPĆINA LUKAVAC ZAHTJEV 226353DOC (UP1 06313) (PREZIME IME
  • FOUNDATIONS WORKSHEET ANSWERS 1 F OUNDATION 1 HOLDING
  • 5 DE 5 FORMULARIO PARA LA SOLICITUD DE ACREDITACION
  • HENRY ADAMS PROFESSOR OF AMERICAN ART CASE WESTERN RESERVE
  • MOCIÓN QUE PRESENTA EL CONCEJAL D MATIAS ALONSO EN
  • VIII FERIA ROCIERASEVILLANA PALAZUELO LOS DIAS 12 13 Y